Requisitos para que la Entidad goce de la extensión

• Solicitar y recibir determinación administrativa calificándola como exenta.
• Efectividad al primer día del año contributivo de la solicitud de la exención.
• Junta de Directores de por lo menos 3 miembros
• No se permite que la mitad o mas de la junta este en el mismo núcleo familiar que los oficiales.
• Sólo pueden ser consideradas la organizaciones sin fines de lucro aquellas bajo la Sección 1101.01(a).

Tipos de organizaciones exentas bajo la Sección 1101.01…

• Iglesias, convenciones o asociaciones de iglesias
• Organizaciones que brindan servicio directo a la comunidad
• Organizaciones para Beneficio Exclusivo de sus Miembros
• Organizaciones que Proveen Beneficios a Empleados
• Asociaciones de Propietarios
• Organizaciones que Proveen Viviendas para Alquiler
• Cooperativas
• Otras Organizaciones
• Ciertas Organizaciones Exentas bajo el Código del 1994

Se aumenta la deducción de individuos por donativos para fines caritativos…

Nuevo Codigo: Permite hasta 50% de ingreso bruto ajustado para el año contributivo [1033.15(a)(3)]

Código de 1994: Limitado al 33% de los donativos o el exceso de los donativos sobre el 3% del ingreso bruto ajustado, lo que sea mayor. Limitado hasta el 15% del ingreso bruto ajustado.

Deducción ilimitada a filántropos Aplica si se dona durante el año contributivo y los 10 años anteriores el 90% del ingreso neto (sin la deducción de donación)

• Organizaciones que brindan servicio a la comunidad, calificadas por Hacienda o el IRS
• Fines caritativos,
• Fines científicos,
• Fines literarios,
• Fines educativos,
• La prevención de maltrato o abuso de niños,
• Personas mayores de edad o discapacitados,
• La prevención de maltrato o abuso de animales,
• La prevención de violencia doméstica o crímenes de odio, o
• Museos
• Ligas u organizaciones cívicas, para la promoción exclusiva del bienestar social.
• Asociaciones de empleados de un patrono para los fines anteriores.
• Cualquier institución, colegio, academia o escuela acreditada por el DE para la enseñanza de las bellas artes, incluyendo cinematografía.

Entidades que califican:

• Iglesias
• Gobierno de Puerto Rico o de los Estados Unidos, posesiones y subdivisiones políticas, para fines públicos
• Puestos u organizaciones de veteranos
• Universidades
• Fundación José Jaime Pierluisi
• Fondo Puertorriqueño para el Financiamiento del Quehacer Cultural
• Fundación Comunitaria de Puerto Rico
• Corporación de la Orquesta Sinfónica de Puerto Rico

En el caso de donaciones de servidumbres de conservación o de obras de arte a museos.

Si la propiedad ha apreciado de valor en 25% o mas, la deducción será el justo valor de mercado de la propiedad donada, hasta 30% del ingreso bruto ajustado.

Se aumenta la deducción por donativos hechos por coporaciones para fines caritativos.

Nuevo Código: Permite deducción de hasta de ingreso neto [1033.10]

Código de 1994: Limitado a deducción de hasta de ingreso neto [1023(o)]
Se permite arrastre de exceso por 5 años

Entidades que califican:

• Gobierno de Puerto Rico o de los Estados Unidos, posesiones y subdivisiones políticas, para fines públicos
• Iglesias
• Organizaciones que brindan servicio a la comunidad (antes detalladas)
• Puestos u organizaciones de veteranos

Implantación:

• Se están preparando los siguientes reglamentos:
  • Organizaciones sin fines de lucro – Sección 1101.01
  • Deducción de donativos para individuos.
  • Deducción de donativos para corporaciones.
  • Deducción de donativos para fideicomisos.
• Formas:
  • 499R2/W-2 – Se incluye encasillado para que patrono reporte en W2PR los donativos mediante descuento de nomina. Esto es evidencia suficiente para que el contribuyente pueda tomar la deducción.

Implantación:

• Requisitos para la reclamación de la deducción para individuos:
  • Donaciones mayores de $250 anuales, el contribuyente necesita declaración escrita de la organización a la cual se le hizo la aportación o donativo.
  • Donativos hechos a través de descuento de nómina, patrono reporta en Forma 499R2/W-2PR. Esto será evidencia suficiente para que el contribuyente pueda tomar la deducción.
• Requisito para la reclamación de la deducción para corporaciones – Conservar declaración de la organización a la cual se hizo la aportación o donativo con los detalles.
• Requisito en donaciones que no sean en efectivo – Donante entregar a la entidad carta documentando la base de la propiedad aportación o donación, y la entidad se la devuelve certificando la donación y su valor, firmada.

FORO: ABC DEL NUEVO CODIGO DE RENTAS INTERNAS

Association of Fundraising Professionals Capítulo de Puerto Rico

Lcdo. Angel A. Morales Lebrón, CPA

Asesor del Secretario de Hacienda